El considerable aumento del número de fundaciones existente se debe en gran medida a la entrada en vigor de la Ley 30/1994 y a la nueva concepción que se ha dado a estas entidades. Tal circunstancia motiva la necesidad de plantearse si ¿las fundaciones deben disfrutar hoy en día de un régimen tributario especial?{ máxime cuando muchas de ellas desempeñan actividades empresariales en franca competencia con las sociedades mercantiles y todo apunta a que el desarrollo mercantil de las fundaciones no ha hecho más que empezar. Partiendo de estas consideraciones se efectúa un completo estudio legislativo y jurisprudencial de la tributación en el Impuesto sobre Sociedades de las actividades empresariales ejercidas por las fundaciones, analizando las posibilidades de que se genere competencia desleal y hasta qué punto una actividad es accesoria o subordinada a los fines fundacionales.